當前位置:首頁>政策解讀
研發費用概念解讀
發布時間: 2013年02月27日

加計抵扣的研發費用的范疇

高企研發費用的范疇

原文

解讀

原文

解讀

在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼可以加計扣除。

因此,企業為在職直接從事研發活動人員列支或繳納的雖與工資額密切相關的費用,如職工福利費、職工教育經費、工會經費、養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金等三費、五險、一金均不可以加計扣除。另外,由于116號文規定必須是在職直接從事研發活動人員,所以,即使是直接從事研發活動的,但屬于非在職的臨時外聘研發人員,或者是為研究開發活動提供直接管理和服務的人員,這部分人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等也不可以加計扣除。

人員人工:從事研究開發活動人員(也稱研發人員)全年工資薪金,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。

研發人員為:研究人員、技術人員和輔助人員(參與研究開發活動的熟練技工)三類。統計企業的全時工作人員,可以通過企業是否簽訂了勞動合同來鑒別;對于兼職或臨時聘用的研發人員,全年須在企業累計工作183天以上。

另上述人員的社會保險費、住房公積金等都可以計入,以及外聘研發人員的勞務費用。

從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用可計入。

不是直接的發生的費用不可計入,如以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費、用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等;用于研究開發活動的儀器設備的簡單維護費等不能計入。

直接投入:企業為實施研究開發項目而購買的原材料等相關支出。

如:水和燃料(包括煤氣和電)使用費等;用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等;用于研究開發活動的儀器設備的簡單維護費;以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費等。

專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費可以計入。

所以,一方面,即使是企業用于研發活動的儀器、設備,但用于這些儀器、設備運行的維護、維修、改建、改裝等費用(包括期間費用和資本化費用)不可以加計扣除;另一方面,企業用于研發活動的非儀器、設備類的其他固定資產的折舊費、租賃費,以及發生的維護、維修、改建、改裝等費用(包括期間費用和資本化費用)也不可以加計扣除,如用于研發活動的房屋、建筑物及汽車等交通運輸工具;此外,既用于研發活動又用于一般生產的儀器、設備的折舊費和租賃費以及發生的維護、維修、改建、改裝等費用,因并非專用也不可加計扣除。

折舊費用與長期待攤費用。

包括為執行研究開發活動而購置的儀器和設備以及研究開發項目在用建筑物的折舊費用,包括研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用可計入。

新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

設計費用。

為新產品和新工藝的構思、開發和制造,進行工序、技術規范、操作特性方面的設計等發生的費用。

專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費可以加計扣除

所以,企業用于中間試驗和產品試制設備的調整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費等不可以加計扣除。

裝備調試費。

該費用主要包括工裝準備過程引發的進一步研究開發活動(如研制生產機器、模具和工具,改變生產和質量控制程序,或制定新方法及標準等)所發生的費用。為大規模批量化和商業化生產進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入。

專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。        “研發成果的論證、評審、驗收費用可以加計扣除

對企業研發活動依法取得知識產權后,在境內外發生的知識產權維護費、訴訟費、代理費、打假及其他相關費用的支出,應從管理費用中據實列支,不應歸集為研究開發費用,也不可以加計扣除。

所以,研發成果的評估以及知識產權的申請費、注冊費、代理費等費用不可以加計扣除。

無形資產攤銷。

因研發活動需要購入的專有技術(包括專利、非專利發明、許可證、專有技術、設計和計算方法等)所發生的費用攤銷。

通過外包、合作研發等方式,委托其他單位個人或與之合作進行研發而支付的費用(這一點視各地區稅務機關所確定的范疇而定,但企業可做好這方面的歸集)。

委托外部研究開發費用

認定過程中,按照委托外部研究開發費用發生額的80%計入研發

費用總額。

是指企業委托境內其他企業、大學、研究機構、轉制院所、技術專業服務機構和境外機構進行研究開發活動所發生的費用(項目成果為企業擁有,且與企業的主要經營業務緊密相關)。委托外部研究開發費用的發生金額應按照獨立交易原則確定。

其他費用:

此項費用一般不得超過研究開發總費用的10%,另有規定的除外。

為研究開發活動所發生的其他費用,如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費等。

勘探開發技術的現場試驗費。

文件中沒有規定與研發活動直接相關的其他費用可以加計扣除,所以,企業發生的與研發活動雖有直接關系的一些其他費用也不可以加計扣除,如會議費、差旅費、辦公費、通訊費、外事費、研發人員培訓費、培養費、專家咨詢費、高新科技研發保險費用等。(這一點視各地區稅務機關所確定的范疇而定,但企業可做好這方面的歸集)

按照稅法規定不可以在所得稅稅前扣除的成本、費用,均不可以按照研究開發費實行加計扣除。如企業為研究開發支付的新產品設計費、新工藝規程制定費或資料翻譯費等因沒有合規票據而不可以稅前扣除的部分;又如,因發放給研發人員的工資、薪金未依法履行代扣代繳個人所得稅的義務而不可以稅前扣除的部分。

聯系電話:0519-67896794 0519-67896745 0519-67896749   傳 真:0519-67896746   E-mail:[email protected]
常州市鐘樓區玉龍路科技創新大廈三樓B302(鐘樓高薪技術創業服務中心對面) 郵政編碼:213023
版權所有:常州市高新技術企業協會   網絡備案號: 蘇ICP備17048467號-1    蘇公網安備 32040402000013號
彩票中心新浪竞技风暴